Belastingen
Het Amerikaanse belastingstelsel is ingewikkeld. Er bestaat zowel Federale belastingwetgeving als belastingwetgeving op het niveau van de afzonderlijke staten. Daarnaast bestaan er ook plaatselijke belastingregels. De federale belastingregels zijn opgenomen in de Internal Revenue Code.
Onderstaand overzicht is geenszins bedoeld als een compleet overzicht van het Amerikaanse belastingstelsel. Het is raadzaam contact op te nemen met een plaatselijke advocaat, gespecialiseerd in belastingen (zie onder Advocaten), of accountant.
Algemeen
Het belastingstelsel is gebaseerd op het woonplaatsbeginsel. Ingezetenen van de Verenigde Staten - zowel personen als ondernemingen - worden belast voor hun wereldwijd vergaarde inkomen. Buitenlandse ondernemingen worden alleen belast voor inkomsten die voortvloeien uit een Amerikaanse bron en gerelateerd zijn aan de bedrijfsvoering in de Verenigde Staten. Passief inkomen, onder meer dividend en rente, dat niet effectief is verbonden aan een bedrijfsvoering in de Verenigde Staten, wordt belast tegen het gereduceerde tarief van 30%. Nederlandse investeerders kunnen gebruikmaken van de bepalingen in de Overeenkomst tussen Nederland en de Verenigde Staten tot het vermijden van dubbele belasting (website: http://www.netherlands-embassy.org). Zowel de Nederlandse als de Engelse versie kan op de website van de ambassade worden gevonden.
Corporation
Voor het wereldwijd vergaarde inkomen worden corporations belast als een aparte entiteit. Het tarief voor corporations is 35% (wijzigingen voorbehouden). Overeenkomstig het Nederlandse belastingstelsel worden in de VS gegenereerde inkomsten tweemaal belast: de corporation wordt belast, en de uitgekeerde winst wordt eveneens belast. Een door de corporation geleden verlies is voor de aandeelhouders niet aftrekbaar.
Een Nederlandse moedermaatschappij van een Amerikaanse corporation is, tot het moment waarop de Amerikaanse dochter inkomsten naar Nederland repatrieert, in de VS geen belasting verschuldigd. Als een Amerikaanse corporation met een Nederlandse moedermaatschappij inkomsten in activa investeert, die niet direct zijn gerelateerd aan de bedrijfsvoering in de VS, dan worden die inkomsten niet tweemaal door de Amerikaanse fiscus belast. Deze inkomsten kunnen pas tweemaal worden belast zodra deze worden doorgesluisd naar de Nederlandse moedermaatschappij.
Op grond van de Overeenkomst tussen Nederland en de VS tot het vermijden van dubbele belasting worden dividenden van de Amerikaanse corporation, die worden doorgesluisd naar de Nederlandse moedermaatschappij, belast tegen een gereduceerd tarief, variërend van 38% tot 39%. Als de Nederlandse moedermaatschappij tenminste 10% van de aandelen bezit van de Amerikaanse corporation is het gereduceerde tarief van toepassing.
General Partnership
General Partnerships worden beschouwd als ingezetenen van de VS indien zij naar Amerikaans recht, of het recht van een van de staten, zijn opgericht De hoofdregel luidt dat partnerships door de IRS niet als aparte entiteit worden beschouwd en derhalve niet apart worden belast. Een partnership dient jaarlijks aan de IRS informatie te verschaffen omtrent inkomsten, aftrekbare kosten en winsten/verliezen, maar hoeft geen belasting over de inkomsten te betalen. De IRS gaat ervan uit dat de inkomsten van het partnership verdeeld worden over de verschillende partners die voor het aan hen toekomende aandeel van de inkomsten worden belast. Partnerships die qua structuur op corporations lijken, kunnen als corporations worden belast.
Branch (lokale vestiging/filiaal)
De opbrengst en winst van een Amerikaanse branch van een Nederlandse onderneming, voorzover deze voortvloeit uit de bedrijfsvoering in de VS, wordt belast tegen het normale progressieve belastingtarief. Indien deze inkomsten gedistribueerd worden, bijvoorbeeld naar de Nederlandse moedermaatschappij, worden deze opnieuw belast, ditmaal echter tegen het gereduceerd tarief van 30%. Belasting wordt alleen geheven indien de inkomsten niet geïnvesteerd worden in de Amerikaanse branch. Het verschil tussen de fiscale behandeling van een corporation en een branch, is dat inkomsten en winsten uit een corporation belastingvrij kunnen worden geïnvesteerd in activa die niet zijn verbonden aan handelingen in de VS, terwijl dezelfde handeling bij een branch wel wordt belast. De VS heeft de speciale branch-belasting opgelegd om verschillen tussen het zakendoen via een corporation en een branch te beperken. Nederlandse ondernemingen kunnen een beroep doen op de Overeenkomst tussen Nederland en de Verenigde Staten tot het vermijden van dubbele belasting. Een Nederlandse onderneming kan bijvoorbeeld volledig worden uitgezonderd van het betalen van de speciale branchbelasting indien de inkomsten, vergaard door de Amerikaanse branch, direct worden doorgesluisd naar de Nederlandse onderneming.
State Taxes
De wijze waarop ondernemingen worden belast, verschilt per staat. Terwijl de belastingheffing in sommige staten in veel opzichten overeenkomt met het federale systeem, wijken andere staten hiervan af. State Taxes zijn lager dan federale belastingen. Informatie over State Taxes kan worden verkregen bij plaatselijk advocaten die in fiscale aangelegenheden gespecialiseerd zijn (zie onder Advocaten) en Certified Public Accountants (CPA).
Procedure
Belastinginformatie voor ondernemingen, evenals formulieren, kunnen worden gevonden op de Tax Info For Business website van de Internal Revenue Service (IRS). Website: http://www.irs.ustreas.gov/prod/bus_info/index.html. De belastingprocedures zijn ingewikkeld en het aantal in te vullen formulieren is groot. Ondernemingen worden dringend geadviseerd een advocaat of belastingadviseur (CPA) in te schakelen.
Contactadressen en informatie
Lokale vestigingen van de Internal Revenue Service zijn verspreid over het hele land. Het hoofdkwartier is gevestigd in Washington, D.C. Website: http://www.irs.gov. Op deze website kan men onder meer de volgende informatie vinden:
Voor een overzicht van Amerikaanse vennootschapsrechtelijke belastingen:
Belastingadviseurs
Erkende internationaal georiënteerde belastingadvieskantoren met vestigingen in Nederland en wereldwijd: